知识点归纳总结大全：知识点总结

这个片子不能够动画，因为这个软件在播的时候不能做动画，所以只能一下子就给大家展示出来了。本身它是一点一点的展示的，一点一点展示的屏幕并没有卡，屏幕没有卡。

首先看一下这二十一个指标当中的职工工资，职工的工资。职工的工资大家想当然，就是作为一家公司工作，拿到工资这种对价是想当然的。那么作为职工工资来讲在企业所得税面前的扣除是有两种情况。

·第一种情况是同时全额扣除。这个就是正常的市、职位或者受雇的员工，他们这个是全额，真实扣除百分之百。我发了工资一百，一一百元，那这一百元作为公司的这个工资费用，管理费用也好，研发费用也好，之后从应纳税所得直接抵减百分之百，这是大家都能够明白的也好，理解的。

·第二个是加价百分之百扣除除的职工工资，加计百分之百扣除的职工工资。显然这个指的是咱们公司聘请了残疾员工，残疾人员的工资是可以加计百分之百扣除的。

这个大家可以看到企业所得税法第三十条这里面明确有奖，后来大家看到才是二零零九年汽车浩文，也就对这一点做了更加详细的补充。在鲍老师在食物工作当中发现有的同学，有的老板非常聪明，当时我讲了我说如果公司在条件符合的情况下雇佣了残疾人，同样的工作正常人也可以做，残疾人也可以做。

请残疾人支付的工资在交税的时候可以乘以两千遍，相当于你发给他十万块钱的工资，你可以按二十万作为费用，从这个小额当中减掉，不就省交少交了好多税吗？这个老板也听得非常清楚，非常明白他就操作了。

不过他操作的过程当中出了问题，被税局发现了并且狠狠地处罚了一顿。那么他在哪个地方出错了？他知道这个残疾人公司可以加急扣除之后，他就从网上买了大量的残疾人证，买了残疾人证之后他就发工资。

结果到税务经过来企业检查的时候发现残疾人一个都没有，人家税务机关的人就说残疾人这么多，能不能把我带到残疾人的工作？让我看看残疾人工作的样子，结果老板就满头大汗，因为他一个残疾人都没有。

所以这种使用政策的方法我们说是要不得的，要不得的。你必须有真正的残疾人证，并且在工作的空岗岗位当中有的确实和残疾人的，那么这样这个政策就可以用起来。在实物当中有些工作既可以由正常人也可以由残疾人来做。大家如果没有更多的测量，在只考虑税的情况下建议使用一下残疾人。因为他在税上的确起着少交税对的效果。这是关于职工工资，我要跟大家说一下这个片子没有卡，是因为这个片子播放的工具不能做动画，本身就是一个一个展示出来的动画。第二个是关于职工福利费，这个就不和大家多说了，不超过中，工资现金总额的百分之十四的是可以税前。

劣质的超额部分不可以税前劣质。大家也可以看一下国税函二零零九年三号文，也可以看一下企业所得税暂行条例第四十条对这个都做了明确的规定，百分之十四。

接下来说一下大家关心的职工教育经费，职工教育经费这一块很多公司是存在的，实际上是有两个。第一个是全额可以扣除的职工教育经费，这个是对这些企业的行业有特殊的约定。比如集成电路的公司，今天听课的也不知道有没有集成电路的企业，如果是集成电路的公司，不管是设计或者是生产制造等等。

职工教育费是可以百分之百从税前劣质的，百分之百税前变质的。比如航空企业实际发生的像飞飞行员的培养费、训练费。因为大家知道飞行员，国家培养一个是很很要投入很多成本的。在初生生还是高中生的时候知识量很小，就听有人说如果想成为一个合格的飞行员，国家要大概花费像一报大的一块金子的成本，这就是有趣的画面。

现在长大了之后我也知道培养一个飞行员公司是要花巨额的成本的。职工教育如果只能按照一定的比例扣除，这些飞行公司是要交巨额的税的。所以国家对飞行企业提出了特殊的规定就是飞行企业的培训费是可以全额税前劣质的。

当然，对于职工教育经费更多的企业是不能享受百分之百全额，只能享受百分百之八，也就是说工资薪金总额不超过百分之八的才能够扣除。超出了百分之八怎么办呢？就要在以后的纳税年度结转扣除超过百分之八，超过工资总额百分之八的，要在以后的纳税年度结转扣除。这个大家可以按照财税二零一八年五十一号文，财税二零一八年五十一号文对这个做了明确的规定。

下一个是关于职工工会经费，京费的职工工会经费大家更熟了百分之二吗？不超过工资薪资总额百分之二的可以全额税前列支。大家可以看企业所得税法实施条例第四十一条，企业所得税法第四十一条的规定。接下来看一下业务招待费，业务招待费，业务招待费和业务宣传费在实物当中经常有朋友搞混，两个是完全不同的。业务招待费是按照发生额的百分之六十来税前支，但是同时不能超过销售或者营业收入的千分之五，不能超过千分之五。

这个大家可以看实时条件的c四十三条，或者看一下国税函二零一零年七十九号文，尤其是二零一零年七十九号文对什么叫做业务招待费，做了非常明确的规定。如果财务工作在实务当中，不分不清楚哪些是税务上允许的或者定义的业务招待费，不妨要关注国税函二零一零年七十九号文，这个对业务招待费做了详细的规定。

接下来就说业务宣传费，首先业务宣传费发现了没有宣传宣传，实际上就是一种广告。所以业务宣传费有一个叫广告费，大家如果记不清楚，业务宣传费和业务招待，费的区别的话不妨把业务宣传费变成广告费，这样就很容易记得了。业务宣传费实际上有四档扣除的，它是有四档扣除的，大家属于哪一档？可能更多人属于鲍老师现在说的第一档，就是百分之十五，就是发生的广告费或者是业务宣传费。

在当年营业收入总额不超过百分之十五的，可以全额的劣质超过的只能结转到以后的年度，结转以后年度，这是第一个小小的情况。

第二个小小的情况就是百分之三十的比率，就是收入总额的百分之三十，都可以一次实现劣质。这个是对于特殊的行业，在线下课的时候也为大家做了一个分解。那个行业是化妆品，是医药和饮料的制造。这个大家要听清楚，它是化妆品、医药和饮料这三个行业，发生广告费支出额百分之三十，营业收入总额百分之三十的是可以实现这支，它和一般企业比增加了百分之十五。

这个大家可以看财税二零幺七年四十一号文，这个文件是目前是有效的财税二零一七年四十一号文，这个有效的文件对这个做了明确的规定。第三个小小的点是要签订分摊协议，签订分摊协议来扣除广告费。这个指的是一些关联公司，其中一方发生的不超过当年销售收入税钱钱除限额比例的。广告费和业务招待费之处可以在本企业扣除。

这种时候企业总部和关联方是要进行分割的，这个我想稍微企业用的比较少，对中大型企业用的比较多。这里不再讲这个点了。最后一个小小的点就是广告费和业务宣传费，不能扣除。可以发生了，哪怕发生了十一百万一千万一分钱都不可以税前列支。