成本核算与管理总结，成本管理交底细节-02成本管理办法

施工成本管理办法

第一章 总 则

第一条 为规范 有限公司（简称：公司）成本管理工作，强化成本效益观念，有效控制经营风险，提升企业成本控制水平，提高经济效益，特制定本办法。

第二条 施工项目成本管理是运用成本预测、预算、控制、核算、分析、考核和评价等一系列科学方法，以降低施工项目成本为目的的管理过程。施工项目成本管理是项目管理的重要组成部分，是项目管理的核心。施工项目成本管理水平的高低是项目管理水平的综合反映。

第三条 本办法适用于公司所承建的所有施工项目，包括公路、市政、房建等建筑安装施工项目。

第二章 施工项目成本管理原则

第四条 施工项目成本管理是企业成本管理的基础和核心，项目经理部在进行项目成本管理时，必须遵循以下原则：

1.目标成本管理原则

目标成本管理是贯彻项目成本事前控制的一种手段，制定项目目标成本是项目成本管理的一个重要环节，作为项目实际成本支出的控制目标,必须制定相应的降低成本的技术组织措施。

2.全面预算管理原则

全面预算管理原则是指项目成本管理必须贯彻全面预算管理的要求，要在成本预测的基础上做好成本预算，并按成本预算进行控制、核算、分析和考核评价。

3.项目成本责任制原则

项目成本责任制原则是指项目经理部必须将目标成本管理的各项责任，按管理层次和岗位分解为各项活动的子目标，落实到各岗位和各作业队，把与项目成本有关的各项工作组织起来，并且和经济责任制挂钩，形成一个严密的成本管理工作体系。

4.遵循会计核算原则

项目成本核算必须讲求质量，提供对决策有用的成本信息。要达到提高成本核算质量的目的， 就必须遵循会计核算原则，以规范项目成本管理行为，确保项目成本信息真实、准确、及时。

第三章 施工项目成本管理内容与程序

第五条 施工项目成本管理的每一过程，都应体现计划、实施、检查、处理（PDCA）的持续改进过程。施工项目成本管理应充分体现管理的规律，公司应利用规章、制度保证项目成本管理按规定程序运行。

第六条 施工项目成本管理的内容应包括：项目标前成本预测、项目目标成本预算、项目成本控制、项目成本核算、项目成本分析、项目成本考核与评价。

第七条 施工项目成本管理的工作程序依次为：编制施工组织设计，制订降低成本的技术组织措施，召开目标成本测算会议，编制项目成本预算，确定项目目标成本，与项目经理部签订标责任书，进行项目成本控制、核算和分析，最后对项目成本进行考评并按考评结果对项目经理部实施奖惩。

第四章 施工项目成本管理体系

第八条 为将施工项目成本管理责任和控制项目成本工作落实到有关部门及各管理岗位，并按成本管理制度要求控制和降低施工项目成本，公司必须建立项目成本管理体系。

第九条 公司成本管理工作采用三级管理模式：公司总部、二级单位及项目经理部，直管项目实行二级管理模式。

第十条 总部成本管理职责

企业负责人对企业施工项目成本管理全面负责。公司总部为成本管理的一级平台，成本管理中心为公司成本管理的主责部门，其他各中心为成本管理相关责任部门。

其主要职责为：领导公司的成本管理工作；负责制定公司的成本管理的相关制度流程；收集基础数据信息，建立企业定额体系；统一成本费用核算方法并组织成本核算分析；负责对各单位的成本管理情况进行考核；指导、检查和监督各单位的成本管理工作。

第十一条 二级单位成本管理职责（大部分企业使用）

二级单位为成本管理的二级平台，是成本管理工作的核心，单位负责人为本单位成本管理工作的第一责任人，分管领导为主要责任人，主责部门为二级单位成本管理部门。

二级单位在公司成本管理体系下制定本单位的成本管理理实施细则。

第十二条 项目经理部成本管理职责

项目经理部为成本管理工作的三级平台，是成本管理实施和控制的平台。直管项目经理部为成本管理的二级平台。

项目经理部是成本管理的执行层，是最终落实成本管理的责任主体；负责组织生产，在确保完成上交目标利润的基础上，通过项目成本管理增收节支来提高收益等。

第十三条 项目经理部成本管理体系

建立项目经理部成本管理体系是落实项目经理部各项成本管理工作，控制施工项目成本的有效保证。项目经理部成本管理体系内容包括：

1.项目成本管理岗位组成；

2.项目成本管理岗位职责分工；

3.项目成本指标分解；

4.建立健全项目经理部成本管理制度。

第十四条 项目成本管理岗位组成及成本管理岗位职责分工

项目经理是项目经理部成本管理的第一责任人，全面负责项目经理部成本管理和成本控制工作，对项目经理部经济效益负责。

项目经理部成本经理为成本管理的主要责任人，领导分管部门开展成本管理的相关工作， 具体负责项目经理部成本管理工作。项目经理部其他领导班子成员和部门配合开展成本管理工作。

第十五条 项目经理部必须将项目目标成本预算按劳务费、材料费、机械设备使用费、计日工费用、其他直接费、间接费用等成本预算项目进行分解并落实到各管理岗位。

第十六条 为做好项目成本管理工作，有效控制项目成本，使项目经理部在成本管理上有章可循，各单位必须遵循公司的与成本相关的制度，主要包括：施工成本管理办法、物资管理办法、机械设备管理办法、合同管理办法、工程量现场收方管理办法、计量结算管理办法、变更管理办法、合同索赔管理办法等。项目经理部还要结合实际情况在公司制度基础上细化和完善相关管理办法， 以便更好的适用于项目成本管理。

第五章 施工项目成本管理基础工作

第十七条 一般规定

1.施工项目成本管理的基础工作要为成本测算、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核与评价工作服务。成本管理基础工作应与项目经理部各项工作相结合。

2.施工项目成本管理的基础工作主要包括合同管理、市场价格信息的收集、定额与目标成本预算、成本信息的收集与传递、计量、内部结算等。

第十八条 合同管理

1.经济合同是企业确认收入和成本的基础，公司的各项经济业务必须签订经济合同，以经济合同作为资金收支、成本费用结算的基本依据。

2.各单位必须严格遵循合同管理制度，明确合同管理的主办部门、合同草案的内部审核程序、合同签订与变更、合同传递、合同保管与监督执行等基本内容。

3.合同的主管单位应组织其相关部门和项目经理部人员认真学习合同、准确理解和把握合同条款的含义，找出履约的难点并制定相应解决措施，分解各岗位执行，以保证合同的全面履行。

第十九条 市场价格信息的收集

公司成本管理中心和各级成本管理部门负责生产经营方面市场价格信息的收集。项目经理部要发挥其地理位置优势，及时收集当地劳动力价格、材料价格（特别是砂、石料等地材价格）、各种分包综合单价、各类设备租赁台班价格等信息，及时向上级成本管理部门报送。公司和二级单位成本管理部门要做好各地市场价格的统计分类工作，并及时更新补充，为施工项目成本预算提供准确的价格信息。

第二十条 定额与目标成本预算

1.建立健全各种内部定额，包括施工定额、各种消耗定额、指导价格和费用开支标准，并随着新技术、新工艺、新材料的应用和管理水平的提高，不断修订和完善各种定额。

2.在工程项目投标前，要进行标前成本测算；项目中标后，在成本测算的基础上，按审定的施工图和施工组织设计、内部定额、市场价格等编制施工项目成本预算，以此作为施工项目成本控 制、核算、分析、考核与评价的依据。

第二十一条 成本信息的收集与传递

1.原始记录是记载各项经济业务的书面凭证，是公司最基础的成本信息。项目经理部应建立健全物资、机械设备、施工、劳务、财务等方面原始凭证的收集、整理、审核、传递、存档等制度， 统一规定各种内部原始凭证的格式和计算方法，以满足施工项目成本管理的要求。

2.物资方面的原始记录主要包括：采购合同、原始发票、验收入库单、领料单、退料单、废料回收单、材料报损单等。

3.机械设备使用方面的原始记录主要包括：租赁合同及发票、调遣单、机械设备运转记录、修理记录等。

4.施工方面的原始记录主要包括：已完工程统计、未完工程统计、劳务委托书、业务联系单、分包工程结算等。

5.劳务用工方面的原始记录主要包括：工人数清单、派工单、考勤记录、加班加点记录、工资结算单等。

6.财务方面的原始凭证主要包括：原始发票、现金支付凭证、列帐通知单等。

7.项目经理部各职能人员要在办理业务的同时，通过必要的记录、计量，及时取得原始成本资料，履行相关经办、审核、签认等手续，按项目成本核算对象进行归集，并及时将原始成本资料送交项目财务人员进行成本核算。

第二十二条 计量

1.项目经理部必须根据项目生产管理的需要配置必要的计量工具，严格执行企业制定的计量管理制度。

2.项目经理部各种消耗，都应当以经过计量的实际消耗为准，不能以估算、推算等代替实际消耗量。项目经理部要结合实际情况选择适当的计量方法。

第二十三条 合同结算

各单位应严格执行合同结算管理办法办理各项合同结算。以明确和划分经济责任，及时、准确核算施工项目成本。

第六章 工程项目成本构成

第二十四条 工程项目成本分类

（一）预算成本

根据实际工程量、套用施工合同清单单价计算，具体以清单形式体现的成本文件。

（二）标前成本

根据招标图纸、招标文件和招标工程量清单，结合工程现场实际情况，借鉴历史经验成本数据和材料市场价格做标前成本测算，形成标前成本，与招标控制价对比盈亏，作为投标参考。是成本事前控制的必要手段，通过标前成本决定是否投标；了解项目的基本情况和成本及利润的概况，做为中标后目标成本预算的基础依据。

（三）目标成本

1.目标成本为成本事前控制的重要手段和措施，要做到事前算账，先算后干，通过目标成本找出成本控制的重点，制定成本和利润控制计划目标，围绕侧重点和计划目标组织施工。

2.在工程项目中标后，根据设计图纸、中标清单等，通过施工现场踏勘、调查市场行情，制定实施方案，结合施工经验等方法进行项目实施策划，明确项目施工管理模式，制定成本控制措施、方法。根据策划方案，进行目标成本测算，以此作为公司对工程项目整体成本的计划控制指标。

3.在工程项目实施过程中，根据工程进度计划，采用目标成本测算标准原则，结合实际价格水平，编制工程项目阶段性目标成本（即年度全面预算成本），以此作为公司对工程项目阶段性成本的计划控制指标。

4.在工程实施过程中，符合成本调整条件的费用，由各项目经理部提出，按分权手册规定权限审批。工程项目成本调整费用核准汇总后之和即为项目工程目标成本，该目标成本将作为公司对项目工程成本进行检查、管理和成本管理绩效考核的依据。

（四）理论成本

指在工程项目实施过程中及项目完工后，根据实际完成工程量，材料目标成本测算的标准及原则计算的理论上应发生的成本。

（五）实际成本

指在施工生产中定期及项目完工后根据实际完成工程量及实际采购价格、分包价格计算得到的直接费、税规费及实际发生的间接费和其他费用，按固化表格样式及规定的方法计算，并进行归集而形成的成本。

（六）在过程中对预算成本、标前成本、目标成本、理论成本、实际成本进行计算时，其核算基础、核算对象及核算口径必须确保一致。

第二十五条 根据公司和行业的特点，工程项目的成本主要包含以下内容：直接费、间接费和其他费用。

第二十六条 直接费是指施工过程中耗费的构成工程实体和有助于工程形成的各项费用，包括劳务费、材料费、施工机械使用费和计日工工费、临时设施费用、其他直接费。

第二十七条 人工费：包括劳务分包费用和劳务人工费两部分，劳务分包费用指按照劳务合同或分包合同约定，需要支付给劳务队的包括劳务费、利润、税金等各项费用之和；劳务人工费是指由劳务公司提供的劳务人员的费用，包括劳务人员的工资薪酬和福利、社保以及税金等支付给劳务公司的所有费用（不包含伙食费和探亲费用）。

第二十八条 材料费：指为项目经理部甲供的各种主要建筑材料、周转材料和辅助材料的所有建筑材料发生的费用之和，需要特别指出的是：临时设施所用材料费不计列在此，须归类到对应临设费用中，用于安全文明施工和广告宣传、间接费中的材料物资费用不在此处计列，归类到对应的费用中。乙方劳务合同综合单价包含的材料费不单独计列材料费。

第二十九条 施工机械设备使用费：指为完成工程实体及其辅助工作直接租用的机械设备租金、能源消耗等各项费用。 包括以工程量形式分包的机械租赁费、以台班使用时间或完成工作量租赁的机械使用费、自有机械设备使用费三种类型。

第三十条 计日工：指不便按照单价或者总价合同约定但必须发生的零星用工和零用机械等费用。

第三十一条 临时设施费：指为完成工程施工项目而修建的临时生产设施所发生的费用。

临时生产设施费包括但不限于：试验室、施工便道、施工便桥、施工便涵、混凝土（沥青混凝土、混凝土、稳定土、稳定碎石）拌合站、预制场、******库、钢筋加工场、取弃土场、临时施工用电、自有设备停放及维修场地、供水、排污设施等费用。

第三十二条 其他直接费：指除了工程直接费之外的直接用于工程的费用。包括：安全生产 费、环保及文明施工费、检验试验费、征地及复耕费、冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、水电费（生产用）、生产工具用具使用费及其他费用等。

（一）安全生产费：是指按照合同和行业要求，应用于施工安全防护用具及设施的采购和更新、安全施工措施的落实、安全生产条 件的改善的费用。

（二）环保及文明施工费：包括因施工造成的废水、废弃物、废渣、废料有可能造成环境污染而投入的环保设施、污染治理费用；彩旗、大门、五牌一图、工人胸卡、企业标识的费用；围挡的墙面美化费用（包括内外粉刷、刷白、标语等）；现场绿化费用；其他文明施工措施费用。

（三）检验试验费：包括常规试验费以及外委试验费用和监控量测和质量检测等费用。

（四）竣工文件费用：指用于竣工文件编制指导和竣工文件编制、组卷和整理归档以及竣工图表编制的费用。

（五）水电费（生产用）：由项目部承担的生产用的水电费用。

（六）征地及复耕费：指由项目部承担的临时场站、取弃土场等临时用地费用，含租金、补偿费（不含赔偿费用）、植被恢复费和复耕费。

（七）冬雨季施工增加费：根据施工组织设计的安排，需在冬雨季施工，以致引起需采取的防寒保温设施、防涝排水设施、人工与机械工效降低以及技术作业过程的改变等所增加的有关费用。

（八）夜间施工增加费：因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。

（九）生产工具用具使用费：指施工生产用的 2000 元以下的工具用具的购置、维修和摊销费。

第三十三条 间接费是指为服务工程施工全过程，虽非直接用于工程实体，但是必须在项目本级发生的费用。包括以下主要内容：

（一）职工薪酬：项目部工作人员的基本工资、补贴等费用。

（二）职工福利费：包括职工食堂补助（伙食费）、生活用品、厨房用品、文体设施及用品、误餐费、教育培训福利、医疗保健福利、带薪休假、文化旅游福利、过节费、探亲费及其他费用。

（三）劳动保护费：主要指防暑降温用品、工作服、手套、洗衣粉等劳保用品费用及劳保用品的摊销费。

（四）办公费：包括办公用品、办公耗材、书报刊费、邮寄费、电话费、房租及其他有关费用。

（五）业务招待费：指项目本级为工作需要，在与对口部门或业务单位接触过程中合理发生的招待餐费、活动费、业务费等费用。

（六）交通差旅费：指项目本级人员在正常工作中使用交通工具的费用，包括因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费、会议途中所需费用、出差补助以及符合公司规定的员工探亲车船费。

（七）车辆使用费：包括油料费、通行费和停洗车费、维修保养费、保险费、租赁费及其他费用。

（八）保险费：此保险费指除车辆保险、工程一切险和第三方责任险之外的所有保险，包括但不限于团体人身意外保险费等。

（九）水电费（生活用）：由项目部承担的办公、生活用水电费用。

（十）固定资产使用费：含折旧费、修理费及其他相关费用，包括测量仪器、试验仪器、车辆、办公及生活用等所有 2000 元以上的固定资产使用费。

（十一）工具用具使用费：2000 元以下的、行政办公用及生活用的工具用具使用费。

（十二）临时生活设施费：项目部驻地所需要的生活、保卫、办公用房、临时房屋的修建以及这类生活和办公设施的水、暖、电、照明、空调配套设施和环境美化所发生的费用。

（十三）其他：包括职工教育经费、咨询费、诉讼费、广告宣传费、无形资产摊销、矿产资源补偿费及其他费用等。

第三十四条 其他费用：指除工程直接费和间接费以及公司本级发生的费用之外，需要在项目部本级发生的其他费用，包括合作单位的协作费、工程一切险、第三方责任险、水利建设基金和印花税、其他规费等。

（一）合作单位协作费：指合作单位按照合同收取的管理费及合作单位驻项目有关人员的办公、交通、工资、生活补贴等费用。

（二）工程一切险和第三方责任险：指按照主合同约定或项目部与承保的保险公司保险合同所界定的费用。

第三十五条 税金及附加

指项目建设过程中发生的各类税金，包括依据主合同和法律规定上缴或委托代缴的增值税（进项税抵扣后的实际税额）、城市建设维护税、教育费附加等。

第三十六条 项目标前成本测算，就是运用一定科学方法，对拟投标项目的组织结构、资源投入、目标成本进行预期、分析与测算，测算项目预期能够实现的利润，作为决定投标策略的依据。

第三十七条 施工项目标前成本测算的依据

1.同类型项目企业历史成本资料。

2.合理的施工组织设计。

3.本企业资源分布及可配置资源情况。

4.市场资源配置及价格情况。

第三十八条 施工项目标前成本预测工作程序

1.分管领导组织相关部门做好成本预测的准备工作，如项目现场实际情况的资料收集和分析、内外部市场资源配置及价格情况分析、同类型施工项目历史成本资料收集等。

2.分管领导召集相关部门有关人员研究项目施工组织设计，在确保工期、质量、安全前提下， 进行不同施工工艺效益的比较，选择最佳方案，研究降低成本的技术组织措施，有关部门按选定的方案编写施工组织设计。

3.成本管理部门要充分研究以上相关资料，并据此完成施工项目的目标成本或目标利润率测算，经部门内部审核调整后报分管领导审核后提交经营部门，作为投标参考依据。

第七章 施工项目目标成本预算

第三十九条 实行三级成本管理模式的项目，施工项目目标成本预算由二级单位成本管理部门牵头组织，会同项目经理部进行，二级单位相关部门和公司成本管理中心会审，二级单位分管领导审议，二级单位负责人审批；实行两级管理模式的直管项目，由公司成本管理中心会同项目经理部进行目标成本预算，并组织公司各中心进行会审，报总裁审批。

第四十条 施工项目目标成本预算是在施工项目标前成本测算的基础上，以施工图纸、施工组织设计、资源配置方案、企业内部定额或市场价格为依据编制的完成施工项目的目标成本。

第四十一条 编制施工项目目标成本预算的目的是明确完成施工项目的目标成本，为成本控 制、成本核算、成本分析、成本考核与评价提供依据，为降低施工项目成本，提高企业经济效益服务。

第四十二条 施工项目目标成本预算编制的依据

1.工程项目招标文件及施工承包合同。2.工程项目施工图纸。3.审定的施工组织设计。4.项目管理组织形式。5.项目策划方案和资源配置方案。6.施工项目标前成本测算文件。7.企业积累的实际成本费用支出历史资料。8.企业内部定额、指导价及有关规定。9.人工、材料、机械设备的市场价格。10.工程（劳务）分包合同和委托预制构件合同。

第四十三条 施工项目目标成本预算编制要求

1.预算期间要求：应以施工项目合同工期为预算期编制项目目标成本预算。

2.预算内容要求：施工项目目标成本预算以分部分项工程预算为基础，按成本科目分类编制各项费用。

3.预算编制时间要求：施工项目目标成本预算采用统一模块、规则和统一格式在“成本测算 表”中进行计算，必要时可在统一制式表格后加附件计算。新开工项目在中标后 60 日内完成成本测算工作，确定目标成本，并签订目标责任书，投融资类项目根据实际情况在条件具备时进行目标成本测算。公路施工项目目标成本测算按照《公路工程项目施工成本测算标准》的有关规定编制。

第四十四条 施工项目目标成本预算编制方法

（一）直接费

项目直接费由以下内容组成，按“项目工程直接费成本表”进行汇总，其总额即为直接费，列入“成测表2”。

1.人工费：

根据施工经验和市场情况以及项目策划方案，在明确分包项目工作内容、发包方与分包方责任的基础上，以施工图的工程量为计量依据，单价按劳务分包指导价（缺项的按市场价格）劳务分包费用，列入“成测表2-1”。

根据项目经理部人员定岗定编的劳务人员数量、岗位和工资标准等计算劳务人工费，列入“成测表2-1-1”

2.材料费：

以施工组织设计、施工图、材料消耗定额计算的各类材料消耗量为依据，按市场价格、内部价格或内部施工用料摊销办法计算确定。材料用量按照图纸设计工程量和施工配合比经验值进行计 算，材料消耗按规定统一标准计算，列入“成测表2-2”。

周转性材料及辅材费用：自购甲供周转材料以扣除残值后摊销次数计算成本，租赁周转材料按租赁费计算成本，辅材按估算用量和市场单价计算成本，列入“成测表2-2”。

3.施工机械使用费：

以施工组织设计和资源配置方案确定的各类机械设备计划使用台班或施工图纸确定的工程量为计量依据，以各类机械设备内部价格或市场价格为计价原则计算确定。施工机械的使用费，包括以工程量形式分包的机械租赁费、以台班使用时间或完成工作量租赁的机械使用费和自有机械设备使用费三种类型。按工程量租赁的机械费在“成测表2-1”与劳务费分解计列；按台班使用时间或完成工作量租赁的外部机械设备租赁按照公司下发的《机械设备租赁指导价》进行计算；自有设备按规定计算折旧费；按时间租赁机械设备费和自有机械使用费列入“成测表2-3”。

4.计日工费用：

根据项目的复杂程度及设备配置情况，按劳务费的0.2%计算，并按总额包干的形式由项目部包干使用，列入“成测表2-4”。

5.生产用临时设施费：

生产用临时设施：所有的临时设施遵照经济实用、修旧利废、满足使用的原则设置，项目经理部根据公司临时设施建设标准进行详细的规划和设计，提交完整的临时设施方案（是项目策划的重要组成部分）。方案至少应包括平面布置图、设计标准、工程量（包括材料标准规格）等。临时设施方案经公司批准后，按照策划工作量和市场价格测算费用，列入“成测表 2-5”。

6.其他直接费

项目其他直接费包括征地及复耕费、检验试验费、安全生产费、环保及文明施工费、冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、水电费（生产用）、生产工具用具使用费及其他等其他直接费，根据合同要求、施工组织设计、工程条件等确定的标准进行测算，列入“成测表2-6”。

（二）项目间接费

1.薪酬福利、差旅交通费等由人力资源部门按薪酬标准和定岗定编模型计算核定；

2.车辆使用费按照定岗定编模型和车辆租赁指导价由行政管理部门计算核定；

3.办公费用、固定资产使用费、工具用具使用费、其他费用由财务部门按照历史经验数据计算核定；

4.项目经理部的业务招待费按规定比例核定计列，工程总承包部的业务招待费根据项目实际情况另行制定标准。

5.生活用临时设施费用由成本管理部门按临时设施建设方案计算核定；

在“成测表3”中进行汇总，计算说明栏应注明计算过程，其总额即为项目间接费。

（三）其他费用

工程项目的其他费用包括合作单位的协作费、工程一切险及第三方责任险和其他规费，这些费用依据相关合同、招投标文件及国家、地方政府有关规定进行计算，列入“成测表4”。

（四）税负测算

成本测算时所有单价均按不含税单价进行测算，根据合同工程量清单总额计算项目的增值税销项税，根据直接费和间接费中各个成本分项所包含的税负计算项目的进项税，根据销项税和进项税额计算实际税负及附加税金，列入“成测表5”。

（五）利润计算

直接费和间接费以及其他费用计算完成后在“成测表1”中进行汇总，计算项目目标利润和利润率，利润=项目不含增值税合同收入-项目不含增值税成本，利润率=利润/不含税合同收入

第四十五条 工程项目目标成本测算完成后，形成完整的项目成本测算文件，作为经营目标责任书和成就共享协议的基础依据，为项目成本管理工作提供指导依据,又作为全面预算的依据。成本测算文件包括：（EXCEL表格另行下发）

第八章 目标成本的分解

第四十六条 为落实成本管理责任，提高全体人员参与成本管理的积极性，须对目标成本进行管理责任分解，具体量化目标成本指标；分清各自的岗位职责和成本控制责任，明确奖罚条款；及时进行考核，重在落实责任，坚决兑现奖罚。工程项目成本目标的分解细化工作在工程项目成本测算工作完成后即开始进行。

第四十七条 工程项目成本目标分解细化的主要依据是0#清单、成本测算文件。

第四十八条 为方便管理、便于核算，工程项目成本目标分解细化的基本原则是责任目标要明确细化，责任落实到具体的岗位和人员。目标成本管理责任分解由项目经理牵头组织，成本经理/总工程师具体负责目标责任的分解，并拟定目标成本分解责任书。

第四十九条 目标成本分解

（一）各单位的成本分解由成本管理部门牵头完成，为满足成本考核兑现的要求，成本分解主要按考核对象进行。

（二）成本分解要根据考核单元和管理职责层层分解，项目部根据领导班子分工和各部门职能将成本管理职责分解到个人和部门，实行目标管理责任制和包干制进行分解，各级目标成本分解后要签订目标责任书或包干协议。

（三）项目责任成本分解后，制定相对应的管理控制措施。

（四）目标成本分解可以按费用类别、工程分项、影响因素和管理单元、管理职责等多种方式进行。

（五）目标成本管理责任分解详见下表：

第九章 目标成本调整

第五十条 项目目标成本预算的调整原则：项目目标成本预算经批准执行，一般情况下不予调整。但执行过程中由于工程设计修改、工程量变更、施工条件发生重大变化、非项目经理部原因造成的施工组织设计修改等特殊原因造成的成本变动，根据实际情况进行目标成本调整。

第五十一条 项目目标成本预算的调整程序：目标成本的调整由项目经理部申请，根据调整事项审批意见上报项目工程成本调整报告并辅以计算资料和依据资料，按分权手册规定权限审批后执行。

第五十二条 目标成本调整时间

（一）暂定劳务单价在劳务合同签订完毕后调整。

（二）工程变更根据工程量增减或清单子目变化情况调整目标成本，每年度调整一次。

（三）因采购价格因素影响的材料费调整在项目交工验收后一个月内进行一次性调整。

（四）其他特殊情形发生目标成本调整的一事一报调整。

第五十三条 目标成本的调整必须遵循实事求是，真实准确的计算目标成本调整相关成本费 用，不得虚报，须有完整的支撑资料，所有资料必须真实可靠，齐全完整，现场签证资料必须有原件和相关影像资料。

第十章 施工项目成本控制

第五十四条 项目经理部应坚持增收节支、全面控制、责权利相结合的原则，充分挖掘内部潜力，用目标管理方法对施工过程中发生的实际成本进行有效控制。

第五十五条 公司和二级单位相应责任部门应对项目成本管理进行监督和指导。

第五十六条 项目经理部应对目标成本预算进行分解，并向项目经理部管理层进行交底，研究对策，制订详细的实施计划，逐层分解指标，做到从项目经理到各管理岗位的人员成本目标明确、管理责任明确和管理措施明确。

第五十七条 为有效控制成本，项目经理部应制订降低成本的技术组织措施，内容包括技术措施、组织措施、经济措施、激励措施等。

第五十八条 项目经理部应合理均衡地组织施工，加强施工管理，避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失、机械利用率降低、物料积压等而使施工成本增加。

第五十九条 人工费成本的控制

1.项目劳务分包工作，必须遵循招标、合同等相关管理办法的规定，严格执行供应商资格审查程序、工程招标或议标程序、工程款支付办法、工程结算办法、变更索赔等内容。

2.项目经理部必须按项目策划确定的分包范围和分包方式进行发包。

3.供应商资格审查、评价选择程序必须符合供应商管理办法的有关规定。

4.工程招标或议标，必须严格遵照招标管理制度执行。

5.分包合同的签订应严格遵守合同管理办法和分管手册规定，进行立项、合同评审与合同签订等工作程序。项目经理部应加强分包成本过程控制，在履行分包合同中，对分包方的进度、安全、质量、文明施工，包括资金流向应有相应的监管与监控措施。

6.项目经理部应严格按合同结算、支付管理办法规定，依据合同约定，进行劳务分包工程的合同结算与支付。必须有完备的结算程序，应建立对业主、对分包方的结算对比台帐，避免超量超价结算。

7.加强施工管理，合理安排进度计划，优化使用各种资源，避免因窝工、赶工而增加成本。

8.工程数量的增减与工程成本费用的增减成正比，对工程成本的控制起着决定性的作用。项目经理部须加强对工程量的动态控制，尤其是变更工程量，必须严格按规定办理变更，避免因工程量的变动增加成本，影响项目收益。

9.合理配置项目经理部劳务人员，以预算总额控制劳务人工费成本的开支。

第六十条 材料费的控制

（一）各单位应严格执行材料管理办法，对材料采购、耗用、回收及分包单位领用材料进行全过程管理。

（二）公司招标采购部门有责任监控所属项目经理部的材料采购价格。

（三）材料采购成本的控制

1.项目经理部应编制工程材料需用计划，并报送公司招标采购部门。主要材料应由招采部门会同项目经理部共同询价、比价，较大金额的采购须以招标的形式确定供应商。

2.材料的采购必须严格按照工程项目预算总量和工程进度计划比价或招标进行，运用最经济批量，杜绝超储积压、二次搬运、过量采购的情况发生，在保证施工进度和不增加成本的情况下力求减少材料库存。

3.砂石料的采购应视实际情况选择有利于降低材料成本的采购办法，严格计量验收，防止亏吨亏方。

4.外购商品混凝土，应建立单独的砼台账，如有多家供应商供货要加强现场记录签证，采取措施避免出现争议和超图纸方量的情况。

5.公司成本管理中心和二级单位成本管理部门会同项目经理部必须对工程主要及大宗材料的合格供应商进行评审，以确保材料的质量和合同的履行。对需追溯材料质量的采购合同，必须保留一定比例的质量保证金，以保证工程质量。

6.委托加工材料也应视作材料采购，按同样的程序进行比价或招标，以控制加工成本，并按材料采购和消耗程序办理入库、领用手续。

7.项目经理部材料员应对进场材料进行质量和数量验收并开入库单，月末交财务部门入账。不经办理验收入库的材料，严禁直接进入项目成本。

（四）甲供材料消耗的控制

1.项目经理部预算员应根据目标成本材料费预算，按分部分项工程开列材料预算用量清单，施工管理人员或预算人员按分部分项工程材料预算用量清单开具限额领料单，经项目经理部指定领导审核签字，材料员据以发料。领料单必须填明领料单位，分部分项工程名称。

2.材料管理人员应建立分部分项工程材料消耗台账，每月初根据材料消耗台账的记录，分析上月材料消耗水平和节超原因。项目经理部根据分析资料联系当月应完成的工程量，编制材料消耗预算，并制订材料节约使用的措施，落实到责任人。

3.材料管理人员发现领用材料将超过预算总量或根据施工进度材料明显超耗时，应报项目经理查明原因，必要时上报公司成本管理部门。

4.分包合同中规定甲供材料的，应在合同中明确预算总量控制、领料方式、损耗率、节约率、交接方式、奖惩方式等内容。对结构用料必须实行限额领料，对分包单位耗用材料可实行节约分 成、超用抵扣分包价款的办法。

5.分包单位领料必须以书面形式指定授权领料人，严禁分包方其他人员或项目经理部人员代分包单位签字领料。

6.项目经理部应加强甲供材料的进库验收和发放工作，如甲供材料在进度、质量上存在问题应及时出具业务联系单交甲方签认后存档，以便结算中提出索赔。

7.项目经理部应采取措施加强工序间的验收管理，避免因不规范施工或质量问题导致材料浪费和进度损失等致使成本增加。

（五）周转材料的控制

1.周转材料应由公司成本管理部门统一管理维护，实行动态管理进行调拨或处置，以加快周转、降低成本。

2.项目经理部要加强周转材料的管理，周转材料使用要研究施工工艺，加快周转速度，减少周转材料投入量，使用过程要加强管理，减少损坏，使用完毕后要及时回收，提高回收率。

3.项目经理部向分包单位以租赁方式提供周转材料的，租金与赔偿金在分包工程款中抵扣。如合同明确由我方提供，应明确回收率和奖惩办法。周转材料领用时必须由分包单位点数签收，回收时由项目经理部点数签收，并按合同实施奖罚。

（六）分包单位自购材料的控制

分包单位自行采购的材料，其采购供应商名录、材料数量应及时报备项目经理部。项目经理部必须对分包单位采购的材料进行严格的质量把关。

（七）材料的清算核销

1.材料的采购、入库、领用必须开具相关单据，作为材料核算的原始依据，汇总制表后每月交成本合约部门和财务部门，以正确反映工程材料成本，原则上不得以发票形式直接进入项目成本。

2.项目经理部物资管理部门必须建立各类材料台账，做到账实相符，账账相符。

3.工程交工验收后，公司和二级单位成本管理部门应监督和配合项目经理部进行材料的清点回收工作，并进行各项目间的调拨和处理工作，以冲减工程成本。

4.材料管理人员应将材料消耗台账，与成本管理人员提供的分部分项工程材料预算进行对比分析，说明各项材料节超情况，分析节超原因及建议整改措施。

第六十一条 机械设备使用费的控制

各单位要加强机械设备的使用和管理力度，正确选配和合理利用机械设备，提高机械使用率和机械效率。实行集中统一管理，在机械设备的使用和维护方面要尽量做到人机固定，落实机械使 用，保养责任制，以提高机械设备的完好率和利用率。

1.各单位应严格执行机械设备管理办法和固定资产管理办法，自有机械设备使用、维修、养护等必须严格按公司机械设备管理办法执行，采购应按固定资产管理办法规定执行。

2.机械设备必须按经批准的计划购置，通过招标或比价，选购技术上先进、生产上实用、经济上合理、管理和修理上方便、环境污染影响小的设备。同时做好选型可行性分析的记录，连同签订的购置合同存档。

3.各单位要根据工程进度和各施工项目的施工组织设计，统一指挥，合理调度机械设备，提高机械设备利用率，减少机械设备闲置和多次往返调遣。

4.项目经理部应与公司机械设备主管部门、生产管理部门密切配合，做好大型机械设备进场前的各项准备工作，加强指挥，合理调度，调动有关人员的积极性，尽量缩短机械使用时间，降低机械费成本。

5.项目经理部向社会租赁机械设备按机械设备管理办法规定，报批后签订合同，并尽量做到随用随租，用后即退。

6.项目经理部租用机械设备，必须严格按合同指定专人签认台班数量，并写明具体日期和施工内容，经项目分管领导审核，交成本合约部门办理结算。

第六十二条 计日工费用的控制

1.项目经理部应加强计日工管理，尽可能完善分包合同内容，减少计日工使用，确需使用计日工的，严格按计日工管理的相关规定执行。

2.项目经理部应建立计日工费用控制台账，掌握计日工的使用、控制情况，发现问题，及时纠正。

第六十三条 临时设施费用的控制

1.临时设施应严格按项目策划方案执行，严格按照成本预算进行费用控制。

2.项目经理部要按照公司和项目业主颁发的标准化建设的有关要求，确定的临时设施的结构、标准、规格、数量、方式，控制临时设施建造费用。

3.尽可能选择经济合理的方案进行临时设施建设，原则上，不得超出公司规定的有关限额，以目标成本临时设施费用应列入成本预算总额为限，由项目经理部控制使用。

4.条件许可的情况下应尽量向建设单位租用临时设施，或租用当地民房作临时设施，以降低成本。

5.项目经理部要加强对活动房屋、集装箱等临时设施的维修保养，降低搬迁损耗。

6.根据项目的实际运输条件和施工条件，合理规划临时道路和临时便桥，要做到既能满足需求又经济合理。

7.施工项目完工后，项目经理部应向主管部门报告临时设施处理意见，经批复后及时处理，冲减临时设施成本。

第六十四条 其他直接费的控制

1.加强施工安全管理，完善各项安全管理制度，增强全员安全防范意识，合理使用安全生产和环境保护费用，采取科学的预防措施，加强安全生产和环境保护管理，降低安全成本。

2.根据项目合同工期、施工条件，合理制定施工方案，尽可能采取措施费较为经济的施工方案和进度计划安排，以降低措施费成本。

3.以目标成本预算的试验检测费、竣工文件费、工程管理系统费用等细目总额为限额，控制其他直接费成本的开支。

第六十五条 间接费用的控制

1.项目经理部要按照目标成本间接费预算总额为限额控制开支，制订具体办法和开支标准，进行指标分解，以降低间接费用实际成本。

2.项目经理部应控制施工管理人员的数量，并随工程进展高低峰而增减，将工资总额严格控制在与企业签订的经营目标责任书内。

第六十六条 项目经理部应严格控制预算外成本支出，如由于工程设计修改、工程量变更、施工条件发生重大变化等原因引起施工成本的增加，应及时按规定程序办理与建设单位变更签证、施工索赔等手续，防止施工效益流失。

第六十七条 项目经理部要根据项目实施策划方案，围绕目标成本，制定总的成本控制措施、方法并落实执行。

第六十八条 各单位可在公司成本管理办法的基础上，为加强项目施工成本的过程监控与考 核，制定项目成本管理细则，分解目标成本，明确成本管理责任，使每一个项目管理人员都有在完成工作责任的同时还要为降低成本精打细算，为节约成本开支严格把关。

第六十九条 项目经理部应制订先进合理的施工方案和施工工艺，合理布置施工现场，不断提高工程施工工业化、现代化水平，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。

第七十条 加强技术管理，提高工程质量。研究推广新产品、新技术、新结构、新材料、新机具及其他技术革新措施，制定并贯彻降低成本的技术组织措施，提高经济效果，加强施工过程的质量检验制度，提高工程质量，避免返工损失。

第七十一条 加强施工管理，合理安排进度计划，优化使用各种资源，避免因窝工、赶工而增加成本。

第七十二条 项目部应采取措施加强工序间的验收管理，避免因不规范施工或质量问题导致材料浪费和进度损失等致使成本增加。

第七十三条 公司项目进行竣工收尾阶段时，应及时制定工作计划，报公司审查，并尽可能的缩短工作周期，降低后期成本。采取核定任务、人员及费用，限定时间完成，以促使项目部抓紧竣工扫尾，减少利润流失。

第十二章 施工项目成本核算

第七十四条 施工项目成本核算就是正确及时核算施工过程中发生的成本费用，计算施工项目的实际成本。项目成本核算是项目成本管理的中心环节，是成本控制、成本分析、成本考核与评价的信息来源和依据。

第七十五条 施工项目成本核算的基本原则

施工项目成本核算的基本原则包括适应管理需要的原则和遵循《企业会计制度》、《企业财务通则》和《企业会计准则》以及会计核算的一般原则。

适应管理需要的原则是指成本核算必须满足管理层（企业管理层和项目管理层）对成本管理的需要，便于对成本进行预算、控制、分析、考核与评价等工作。

施工项目成本核算的基本原则具体如下：

1.合法性原则。指计入成本的费用都必须符合法律、法规、规章、制度等的规定。

2.可靠性原则。包括真实性和可核实性。真实性就是所提供的成本信息与客观的经济事项相一致。可核实性指成本核算资料按一定的原则由不同的会计人员加以核算，都能得到相同的结果。

3.相关性原则。包括成本信息的有用性和及时性。有用性是指成本核算要为管理当局提供有用的信息，为成本管理、预测、决策服务。及时性是强调信息取得的时间性。及时的信息反馈，可及时地采取措施，改进工作。

4.重要性原则。对于成本有重大影响的项目应作为重点，力求精确。而对于那些不太重要的琐碎项目，则可以从简处理。

5.一致性原则。成本核算所采用的方法，前后各期必须一致，以使各期的成本资料有统一的口径，前后连贯，互相可比。

6.分期核算的原则。企业为了取得一定期间所生产产品的成本，进行分期，分别计算各期产品的成本。

7.权责发生制原则。应由本期成本负担的费用，不论是否已经支付，都要计入本期成本；不应由本期成本负担的费用，即使在本期支付，也不应计入本期成本。

8.按实际成本计价的原则。生产所耗用的原材料、燃料、动力要按实际耗用数量的实际单位成本计算、完工产品成本的计算要按实际发生的成本计算。

第七十六条 施工项目成本核算对象

（一）项目经理部成本核算对象确立的基本原则：一般以每一个独立编制成本预算的单位工程作为成本核算对象。

1.一个单项工程由多个单位工程组成的，应以每个单位工程为成本核算对象进行成本核算。

2.一个单位工程由几个单位共同施工时，都应以同一单位工程为成本核算对象，各自核算其自行施工的部分。如总、分包是同一施工企业的，上级单位汇总工程成本时，应按其单位工程予以归集。

3.规模较大，工期较长，可以将一个单位工程分段或分部、分项作为成本核算对象。

4.同一建设项目，同一施工地点，同一结构类型，工况条件基本相同，开竣工时间相接近的若干个单位工程，可以合并成为一个核算对象。

5.改建、扩建的零星工程，可将开、竣工时间相接近的各个单位工程，合并成为一个成本核算对象。

6.临时工程可按同一结构类型作为一个成本核算对象。

（二）施工项目成本核算对象的确立要与项目成本预算对象一致。核算对象一经确定，施工过程中一般不作调整，项目经理部各职能部门或人员，都必须按照事先统一制定的工程项目编号、名称等，填制各种原始记录，按其用途和对象严格予以归集、分配。

第七十七条 施工项目成本核算期

施工项目成本核算应按月度、季度、年度进行，砼应按日核算。

第七十八条 施工项目成本核算明细项目

1.施工项目成本核算明细项目指项目发生的成本费用按经济用途进行分类，应与项目成本预算项目一致，一般应包括：（1）人工费（劳务费）（2）材料费（3）机械设备使用费（4）计日工费用（5）临时设施费用（6）其他直接费（7）其他费用（8）间接费用

采用作业成本法的施工项目仍应按上述内容归集，同时根据管理需要将上述成本费用项目分配至相关作业单元。

第七十九条 施工项目成本科目的设置

施工项目成本科目设置的基本原则：在遵循会计制度的前提下，项目成本科目的设置必须满足成本管理的需要。

第八十条 施工项目成本核算的内容和方法

（一）产值收入的核算

1.产值收入的确定：项目应根据合同工程量清单，根据当月实际完成工程量计算当月完成可计量产值，作为确认工程收入的依据，确保工程量真实性、可靠性。

2.对于变更签证部分，业主确认后可计算产值。对业主未确认的变更签证，原则上不计产值， 由于实际成本已发生，项目应在每月成本核算分析中予以详细说明、分析。

（二）施工成本核算

实际成本的核算必须按目标成本分项进行归集，其核算口径必须与目标成本相一致，所有成本均按不含增值税单价核算。

1.人工费（劳务费）核算

（1）核算内容：指劳务分包费用和项目经理部劳务人工费。

（2）核算方法：劳务费和以工程量分包的机械费按当月完成实际工程量、分包合同价格计列实际成本。按劳务人员数量和工资标准核算劳务人工费。

2.材料费核算

（1）核算内容：包括直接构成工程实体而消耗的甲供主材料费、有助于工程实体形成的甲供周转材料摊销费和甲供辅材（如有）等。

（2）核算方法

材料取得的计价与核算：项目经理部取得的材料入账时，按其实际成本计价。

材料入库与发出的计价与核算：项目经理部材料的入库与发出可以按照实际成本法进行核算， 采用月末加权平均法的方法确定其实际成本和对期末存货进行计价。核算方法一经选定，核算期间不得调整。

采用计划成本法进行核算的，要正确核算材料成本差异，并按材料耗用和库存情况进行差异分配。

周转材料的核算：周转性材料以实际采购成本扣除残值后按工期摊销计算成本。

材料费的归集与分配：根据项目物资部门提供的材料耗用单和材料耗用统计表，按材料耗用对象进行归集与分配。

3.机械使用费核算

（1）核算内容：指为完成项目施工必须使用的机械设备而发生的费用，包括以工程量形式分包的机械租赁费、以台班使用时间或完成工作量租赁的机械使用费和自有机械设备使用费三类。自有机械设备费用一般包括：折旧费、修理费、工属具及材料费、安装拆卸及辅助设施费、燃料及动力费用、其他费用等。

（2）核算方法：项目经理部发生的机械设备费用按受益对象直接在相应的核算对象下进行项目成本核算归集。不能分清受益对象的，由项目经理部物资设备管理部门提供机械设备使用统计明细表，按使用工时或台班进行分配。

4.计日工费用核算

（1）核算内容：指为完成项目施工的某一项工作以计日工的方式发生的费用，且该成本费用又不能归集到某个单位工程，包括计日工人工费用和计日工机械费和计日工材料费等。

（2）核算方法：按成本发生的时间核算到相应期间的成本中。

5.临时设施费用核算

（1）核算内容：指为完成项目的生产性临时设施而发生的成本费用，包括临时便道和便桥、拌合站、预制场、钢筋加工场临建建设与拆除、桥梁隧道和预制场驻地临建、临时施工用电设施、******库、视屏监控、试验室建设等。

（2）核算方法：生产用临时设施费用以完成工程实际成本一次性计入当期成本，生活用临时设施费用按实际发生一次性计入当期间接费中，按需要设明细科目核算。

6.其他直接费核算

（1）核算内容：指为完成项目施工而发生不能归集与单位工程的措施费用等，包括安全环保文明施工费、检验试验费、竣工文件费用、水电费(生产用)、临时征地及复耕费、取（弃）土场征地费（含复耕费用）、特殊施工措施费、工程管理系统费用、其他费用等。

（2）核算方法：按成本发生的时间核算到相应期间的成本中，按需要设明细科目核算。

7.其他费用核算

（1）核算内容：指为完成项目施工而发生的保险、合作单位协作费用等，包括合作单位协作费。工程一切险和第三方责任险、印花税及水利建设基金和其他规费等。

（2）核算方法：按成本发生的时间核算到相应期间的成本中，按需要设明细科目核算。

8.间接费核算

（1）核算内容：包括项目经理部在职员工的薪酬福利、车辆使用费、固定资产使用费、办公费、差旅交通费、工具用具使用费、财产保险费、劳动保护费（包括防暑降温费、取暖费等）、低值易耗品摊销、办公水电费、业务招待费、房屋租赁费、办公、生活用临时设施摊销、其他费用（包括宣传费、咨询费）等。

（2）核算方法：项目经理部发生的间接费用按发生期间在“间接费用”科目中核算，并进行明细核算。

第八十一条 施工项目成本核算报表的编制

（一）项目成本核算报表是公司内部管理报表，成本报表的编制必须满足内部管理的需要。

（二）项目成本核算报表包括：（EXCEL表格另行下发）

第八十二条 成本核算以月度成本核算为主，季度、半年度和年度的成本核算以月度成本核算数据为基础对核算期间数据进行夯实，各二级单位和直管项目经理部每月11日前完成并上报月度成本核算报告和报表上报公司成本管理中心；季度成本核算和年度的成本核算根据公司经营分析会通知时间进行；项目整体成本核算在项目交工验收后六个月内完成。

第十三章 施工项目成本分析

第八十三条 施工项目成本分析是将项目各成本计算期的实际成本与理论成本进行对比分析， 从中找出差异，分析原因，提出改进措施的管理过程。

第八十四条 通过项目成本分析可以寻求降低项目成本的途径，验证项目成本的真实性，增强项目成本的可控性，总结项目成本管理的经验和不足，项目成本分析是提高项目管理水平和经济效益的重要手段之一。

第八十五条 施工项目成本分析的形式：项目成本分析应由项目经理定期组织召开成本分析例会，具体分析项目的成本情况。

第八十六条 施工项目成本分析准备：由成本合约部准备成本计算期已完工程理论成本和劳务分包实际成本，财务人员准备成本计算期其他直接费和间接费、其他费用的实际成本，物资机械部准备成本计算期成本计算期各项材料实际耗用量和机械设备实际使用量，工程技术人员准备成本计算期已完工程材料理论耗用用量，现场技术人员准备上次成本分析会制定的纠偏改进措施落实情 况，由成本合约部对各项数据进行归集整理，并分析差异，并组织召开成本核算分析会。

施工项目成本分析会的内容是：

1.检查上次成本分析会提出的纠偏改进措施的落实情况。

2.分析本次成本计算期的目标成本执行情况，找出差异，分析原因，提出改进措施。

3.由项目经理总结并提出改进措施。

4.每次成本分析会要做好记录，以便在年度和工程竣工后总结整个工程项目成本管理情况。

第八十七条 项目成本分析方法主要有比较法、因素分析法、现金流量分析法等。

1.比较法又称“指标对比分析法”是通过成本指标的对比，分析产生差异的原因。它包括实际成本与理论成本的对比、本期实际成本与前期实际成本的对比、实际成本与本行业平均水平、先进水平的对比。

2.因素分析法又称连环替代法，该方法用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时， 将成本产生差异的原因归纳为实物量因素（量差）和货币量因素（价差），首先假定一个因素发生了变化，而另一个因素不变，然后进行替换，并分别比较其计算结果，从而在数值上测定量差和价差对成本差异的影响程度。

3.现金流量分析法是从工程项目现金总流量分析项目成本的一种方法。可用来总体把握项目成本情况，验证成本降低情况的真实性，是对以上两种分析方法的补充。

第八十八条 施工项目成本分析的内容包括劳务费（人工费）、材料费、机械设备使用费、计日工费用、临时设施费用、其他直接费、间接费用、其他费用。

（一）劳务费成本分析主要包括劳务分包费用和劳务人工费两部分。

1.劳务分包费用成本分析主要是将分包工程实际成本与理论成本工作量进行对比，列出差异分析原因。尤其要分析合同外增加的分包工程实际成本。

2.项目经理部临时聘用劳务费用，分别从数量和单价两个方面进行分析。

（二）材料费分析包括主要材料分析、周转材料分析、辅助材料分析，而它的分析环节包括采购、运输、计量、验收、保管、损耗、现场使用、材料代用等。

1.主要材料分析应采用因素分析法分析其量差和价差。价差分析的重点是分析实际采购价格与目标成本的影响。由于公司实行集中采购供应的模式，材料价格不属于项目部管理范围。月度成本核算分析时是以理论成本和实际成本进行对比分析，一般不对比材料价差，月度理论成本的材料单价按实际单价计算。材料价差对目标成本的影响根据公司要求阶段性的进行核算分析。项目经理部的应重点管控材料消耗用量，量差分析应围绕以下重点进行：材料的使用是否严格按照图纸和预算量控制；降低材料费用采取的技术组织措施，特别是新技术、新材料、新工艺落实情况；施工生产的管理情况，特别是返工事故的发生原因及采取的措施；材料修旧利废、就地取材、代用等情况。

2.周转材料分析是将实际成本和预算成本对比，分析产生的差异，分析周转材料采购价格是否合理，保管使用是否妥当，摊销比例是否正确，使用频率是否最优等。

3.辅助材料的分析应注重限额领料的执行情况和非正常耗费等。

（三）机械设备使用费包括以工程量形式分包的机械租赁费和以台班使用时间或完成工作量租赁的机械使用费、自有机械设备使用费三种类型。

1.以工程量形式分包的机械设备租赁费成本分析方法同劳务分包成本分析。

2.以完成工作量租赁的机械使用费主要分析实际完成工作量和预算理论完成工作量差异造成的成本节超原因。

3.以台班使用时间租赁的机械设备使用费或自有机械设备使用费，应按因素分析法分别分析。自有机械设备要分析机械设备的调度是否合理、工艺的使用是否科学、施工的安排是否妥当，同时注重分析机械设备的完好率和利用率。租赁机械设备分析要分析租赁合同是否通过审批，租赁单价是否合理，分析使用台班与预算台班产生差异的原因，以及停滞台班的构成情况等。

（四）计日工成本分析，主要分析计日工的实际成本和预算目标成本的差异，分析计日工使用的合理性、用工数量的准确性等。

（五）临时设施费用分析应通过实际临时设施费与预算的比较来进行。主要分析临时设施的结构、标准、规格、数量、市场价格及摊销比例。

（六）其他直接费分析是将实际费用与相应明细项目的预算进行比较分析。

（七）建筑工程一切险、第三方责任险等其他费用按实际发生与预算对比分析。

（八）间接费用分析应采用比较法将实际发生的各项间接费用与预算费用、历史开支水平、同行业先进水平进行比较分析。分析中要注重可控费用（如办公费、差旅费、物耗及低值易耗品等） 的分析。企业职工基本养老统筹基金、住房公积金、失业保险金、职工教育经费、工会经费的分析从工资总额和各项费用的计提比例进行分析。业务招待费、技术开发费采用比较法将实际开支额与预算费用、其他同类型项目经理部开支水平比较分析。

除了以上成本项目的分析外，在成本分析时还要进行技术组织措施执行效果分析、工期成本分析、成本盈亏异常分析、质量成本分析、资金成本分析等，找出项目成本盈亏的原因，以达到降低成本的目的。

第八十九条 施工项目成本分析报告是对成本分析工作综合性的总结，分为期间和竣工工程分析报告。通过工程成本分析报告，可以反映成本预算的执行情况，总结项目成本管理的先进经验， 找出项目成本管理存在的问题，并结合项目经理部的实际情况制定改进措施，完善成本控制体系。

第十四章 施工项目成本考核与评价

第九十条 施工项目成本考核与评价是贯彻项目成本责任制的重要手段，也是项目管理激励机制的体现。企业应建立和健全项目成本考核与评价的组织，公正、公平、真实、准确地评价项目经理部及管理人员的成本管理情况。

第九十一条 施工项目成本考核评价的依据包括项目管理目标责任书、项目目标成本预算、项目成本核算资料和项目成本分析报告、项目期间审计报告等。

第九十二条 施工项目成本考核评价期应分为年度考核评价与竣工考核评价两种。

第九十三条 公司将对各单位按项目成本考核评价结果进行奖罚兑现。年度考核与评价兑现要贯彻谨慎性原则，要留有余地，以防止责任人的短期行为。

第九十四条 施工项目成本考核与评价的组织形式

1.施工项目成本考核与评价应分级进行：公司对二级单位和直管项目经理部进行成本管理考核与评价；二级单位对所属项目经理部进行成本管理考核与评价，项目经理部对项目内部各岗位及各作业队进行成本管理考核与评价。

2.项目成本考核与评价按项目成就共享协议的有关约定执行。

第九十五条 施工项目成本考核评价报告

（一）施工项目成本考核评价的结果应以报告的形式形成书面文件。项目竣工成本的考核评价报告应在项目竣工后及时进行。

（二）施工项目成本考核与评价报告应由报表、数据分析和文字说明等组成。内容包括以下几项：

1.项目成本管理基本情况；2.项目成本管理办法的执行情况；3.项目目标成本预算的执行情况；4.项目经理部降低成本的技术组织措施执行情况及实际效果；5.项目成本管理的经验及存在的问题；6.对项目成本管理水平的总体评价和对责任人的奖罚建议。

第十五章 成本信息化管理

第九十六条 公司所属各单位要推广和落实信息化工作，尤其是新开工项目必须采用信息化平台进行项目成本管控。

第九十七条 新的项目以信息化管理系统为平台，将成本管理的工作结构（WBS）细化到分项工程，项目目标成本分解以分项工程为核算单元，分解各项成本资源和成本目标，作为过程成本核算的基础。施工过程中以分项工程为核算单元进行成本核算分析，及时采取纠偏管控措施。各项目在目标成本测算完成后60日内必须将目标成本按分项工程进行分解按统一格式、进行统一编码做成基础数据导入到信息化管理系统。

第九十八条 施工过程中的成本核算以信息化系统按完成工程量提取理论成本，以结算、预结算、材料出库和盘点数据归集实际成本进行节超对比分析。

第九十九条 项目经理为信息化的第一责任人，成本经理或总工程师为直接责任人，由项目成本经理组织项目部相关部门进行目标成本分解和资源配置计算的基础工作。

第十六章 监督、检查和罚则

第一〇〇条 监督和检查

（一）为确保目标利润的实现，结合工程项目实际，各经营单位要制定和完善控制成本的配套管理制度、办法和保证措施。

（二）实行成本控制分级问责制。若出现以下情况之一，则按照责任追究制度追究经营单位负责人和相关人员的责任：

1.对工程项目成本管控不力，发生项目成本严重失控，给公司效益造成严重损失的。

2.因项目实施过程管控不力致使目标利润率不能实现，给公司造成严重经济损失的。

（三）成本管理中心负责监督各经营单位落实成本控制目标的落实，定期或不定期对工程项目的责任成本与实际成本执行情况进行检查，及时处理存在的问题。

（四）日常监督：由各经营单位成本控制小组执行，该小组成员有权对成本管理和控制过程中发现的问题提出整改意见，或上报公司进行处理。

（五）定期或不定期检查：由各级单位成本管理部门、财务管理部门等业务部门对各工程项目的成本管理和控制情况进行定期或不定期检查。

（六）专项检查：由各级单位根据工程项目进展情况和发现的问题，对项目部进行成本管理的专项检查。

（七）半年度检查：分为上半年和下半年检查，由公司成本管理中心组织，原则上于本年7月和次年1月进行。

第一〇一条 成本管理日常工作的惩处办法：

（一）月度、季度、年度成本分析报告未按规定时间上报的情形：责任单位负责人处罚1000元

/次，责任单位分管领导处罚800元/次，责任单位成本管理部门负责人等相关部门人员处罚500元/ 次，并对事项进行通报批评。

（二）检查整改事项未按时整改和未按时限要求回复的情形：责任单位负责人处罚1000元/ 次，责任单位分管领导处罚800元/次，责任单位成本管理部门负责人等相关责任人处罚500元/次， 并对事项进行通报批评。

（三）成本分析报告或成本类其他上报资料存在严重错误（如数据逻辑不符、数据前后矛盾、数据混乱等）或存在弄虚作假行为的情形：责任单位负责人处罚1000元/次，责任单位分管领导处罚800元/次，责任单位主管部门等相关责任人处罚500元/次，并对事项进行通报批评。

（四）采用新中大i8或者其他项目综合管理系统的，未按要求进行线上结算和线上成本核算的，或线下数据未及时录入，导致当期或累计成本核算数据存在偏差或不完整的，对责任单位负责人处罚1000 元/次，责任单位分管领导处罚800元/次，责任单位成本管理部门负责人等相关部门人员处罚500元/次，并对事项进行通报批评。

包括但不限于以上情形，情节严重的导致工作无法连续、较大经济损失或信息不准确导致相关决策失误的，对相关责任人及各级责任领导给予问责、降薪、降职、免职直至开除处分。

第十七章 附 则

第一百〇二条 本办法由公司成本管理中心负责解释。

第一百〇三条 本办法自印发之日起执行