读懂审计报告：读懂定期报告，系列音频第六十七期

“

为认真贯彻党中央、国务院决策部署，推进以信息披露为核心的注册制改革，提高中小投资者阅读使用信息披露文件的能力，在证监会指导下，上海证券交易所联合央广经济之声，组织开展“读懂上市公司报告”投资者教育专项活动，旨在普及上市公司信息披露知识，鼓励投资者养成阅读上市公司报告的习惯，促进广大中小投资者树立理性投资、价值投资、长期投资的投资理念。今天我们一起来听第六十七期《审计报告的主要内容是什么（三）》。

”

各位投资者朋友，上期内容我们一起了解了审计报告的两个要素，即形成审计意见的基础、管理层对财务报表的责任，今天我们一起继续了解注册会计师对财务报表审计的责任。

注册会计师的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。这与管理层编制财务报表的责任相区分。注册会计师的责任部分应当说明注册会计师运用职业判断，并保持职业怀疑，执行以下工作：

（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。

（2）了解与审计相关的内部控制，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。

（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容 ，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

（6）就集团业务活动执行审计，并发表审计意见。

（7）与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括在审计中识别值得关注的内部控制缺陷。

（8）对于上市公司财务报表审计，指出注册会计师就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明。

（9）对于上市公司财务报表审计，与治理层沟通的关键审计事项，说明确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。